財(cái)政部公布全國(guó)百家會(huì)計(jì)師事務(wù)所問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果

　　日前，財(cái)政部公布百家會(huì)計(jì)師事務(wù)所問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果。調(diào)查結(jié)果顯示：大多數(shù)事務(wù)所支持財(cái)政部門(mén)收回注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)管職能，事務(wù)所對(duì)政府部門(mén)多頭監(jiān)管、重復(fù)檢查反映強(qiáng)烈。

　　財(cái)政部監(jiān)督檢查局為切實(shí)履行財(cái)政部門(mén)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的行政監(jiān)督職能，于2003年7至8月組織各地財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處和地方財(cái)政部門(mén)開(kāi)展了全國(guó)百家會(huì)計(jì)師事務(wù)所問(wèn)卷調(diào)查。調(diào)查活動(dòng)共選擇了100家會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為調(diào)查對(duì)象，其中具有證券業(yè)許可證的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和不具有證券業(yè)許可證的會(huì)汁師事務(wù)所各50家。截至匯總?cè)展彩栈赜行��?wèn)卷92份。具體調(diào)查結(jié)果如下：

　　大多數(shù)事務(wù)所支持財(cái)政部門(mén)收回注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)管職能調(diào)查結(jié)果顯示，92.39％的會(huì)計(jì)師事務(wù)所了解財(cái)政部財(cái)會(huì)[2002]19文件的內(nèi)容，78.26％的會(huì)計(jì)師事務(wù)所贊成財(cái)政部門(mén)收回行政監(jiān)管職能，對(duì)財(cái)政部門(mén)的行政監(jiān)管寄予厚望，認(rèn)為加強(qiáng)行政監(jiān)管能夠更好地促進(jìn)注冊(cè)會(huì)汁師行業(yè)的健康發(fā)展。但也有6.52％的事務(wù)所不贊成收回注冊(cè)會(huì)汁師行業(yè)行政監(jiān)管職能，另有15.22％的事務(wù)所表示無(wú)所謂。不贊成的主要原因是擔(dān)心財(cái)政部門(mén)收回行政職能后，不熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行不合理的大規(guī)模檢查和處罰，影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的正常發(fā)展。

　　事務(wù)所對(duì)政府部門(mén)多頭監(jiān)管、重復(fù)檢查反映強(qiáng)烈在回答“當(dāng)前財(cái)政部門(mén)最需要協(xié)調(diào)的部門(mén)關(guān)系”這一問(wèn)題時(shí)，65.22％的事務(wù)所認(rèn)為是審計(jì)部門(mén)，64.30％的認(rèn)為是證券監(jiān)管部門(mén)，66.30％的認(rèn)為是稅務(wù)部門(mén)。

　　在回答“當(dāng)前不同政府部門(mén)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管中的最為主要的問(wèn)題”時(shí)，事務(wù)所反映最強(qiáng)烈的是多頭監(jiān)管、重復(fù)檢查的問(wèn)題。其中， 78.26％的事務(wù)所認(rèn)為存在多頭監(jiān)管， 59.78％認(rèn)為存在重復(fù)檢查，58.70％認(rèn)為各部門(mén)檢查標(biāo)準(zhǔn)不一，33.70％認(rèn)為處罰標(biāo)準(zhǔn)不一。

　　事務(wù)所反映，平均來(lái)說(shuō)一家事務(wù)所一年要接受3至4個(gè)政府部門(mén)的檢查。事務(wù)所認(rèn)為，多頭監(jiān)管、重復(fù)檢查加大了監(jiān)管成本和協(xié)調(diào)成本，難以杜絕屢查屢犯的問(wèn)題，不利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的健康發(fā)展。

　　財(cái)政部門(mén)監(jiān)督檢查的重點(diǎn)內(nèi)容應(yīng)是事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量95.65％的會(huì)計(jì)師事務(wù)所主張財(cái)政部門(mén)應(yīng)該重點(diǎn)監(jiān)督檢查事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，52.17％的事務(wù)所認(rèn)為應(yīng)該檢查事務(wù)所的內(nèi)部質(zhì)量控制情況。相比之下，只有3.26％的事務(wù)所認(rèn)為應(yīng)檢查事務(wù)所的財(cái)務(wù)收支，2.17％的事務(wù)所認(rèn)為應(yīng)檢查事務(wù)所的稅收繳納情況。事務(wù)所認(rèn)為，事務(wù)所的財(cái)務(wù)收支應(yīng)由行業(yè)協(xié)會(huì)檢查，稅收繳納情況應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查，財(cái)政部門(mén)應(yīng)將監(jiān)督檢查的重點(diǎn)放在執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面。

　　對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)督檢查的重點(diǎn)方面，大多數(shù)事務(wù)所認(rèn)為應(yīng)該重點(diǎn)檢查上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)、國(guó)有企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)和金融保險(xiǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)，其中 88.04％的事務(wù)所認(rèn)為是上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)。68.48％的事務(wù)所認(rèn)為是國(guó)有企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)，57.61％的事務(wù)所認(rèn)為是金融保險(xiǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)。此外，16.30％的事務(wù)所認(rèn)為應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中小事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查，認(rèn)為主要是中小事務(wù)所擾亂審計(jì)市場(chǎng)、搞不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。持此種意見(jiàn)的多是具有證券業(yè)審計(jì)資格的事務(wù)所。而大多數(shù)中小事務(wù)所強(qiáng)調(diào)的則是對(duì)上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查。

　　希望財(cái)政部門(mén)加強(qiáng)監(jiān)管隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)水平大多數(shù)會(huì)汁師事務(wù)所建議，財(cái)政部門(mén)應(yīng)建立一支專(zhuān)業(yè)水平高、熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)特點(diǎn)的監(jiān)管隊(duì)伍，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)進(jìn)行有序、規(guī)范的監(jiān)督檢查。對(duì)財(cái)政部門(mén)檢查人員的組成，除了財(cái)政部門(mén)的人員外，46.74％事務(wù)所希望有異地注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加， 35.87％的事務(wù)所希望有本地注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加，28.26％的事務(wù)所希望協(xié)會(huì)的人員參加。會(huì)計(jì)師事務(wù)所反映有專(zhuān)業(yè)人員參與檢查，能夠合理區(qū)分審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任，合理確定對(duì)專(zhuān)業(yè)問(wèn)題的認(rèn)定。

　　行政處罰應(yīng)具體問(wèn)題具體分析33.70％的事務(wù)所認(rèn)為財(cái)政部門(mén)的行政處罰應(yīng)該“重師輕所”，10.87％的事務(wù)所認(rèn)為應(yīng)該“師所同重”， 4.35％的事務(wù)所認(rèn)為應(yīng)該“重所輕師”，而57.61％的事務(wù)所則強(qiáng)調(diào)要視情況而定。廣東、深圳等地區(qū)事務(wù)所多主張“重師輕所”，主要是因?yàn)榻�年該地區(qū)多家事務(wù)所因被處罰失去了執(zhí)業(yè)資格。北京、上海等地的事務(wù)所則多主張視情況而定。

　　絕大多數(shù)事務(wù)所希望財(cái)政部門(mén)在行政處罰中，考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，不要輕易撤銷(xiāo)事務(wù)所或暫停事務(wù)所的業(yè)務(wù)（整體質(zhì)量低劣、嚴(yán)重違法執(zhí)業(yè)的除外）。在對(duì)違規(guī)事實(shí)的認(rèn)定和處罰方面，事務(wù)所普遍希望財(cái)政部門(mén)要聽(tīng)取事務(wù)所和專(zhuān)家的意見(jiàn)，多給事務(wù)所申辯機(jī)會(huì)。

　　盡快完善相關(guān)法律法規(guī)被凋查事務(wù)所普遍認(rèn)為，現(xiàn)行法規(guī)不完善、不配套，不利于加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管，理順注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管體制。例如，《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《違反注冊(cè)會(huì)汁師法處罰暫行辦法》存在許多與當(dāng)前實(shí)際不適應(yīng)之處，應(yīng)該盡快修訂�！秾徲�(jì)法》的相關(guān)內(nèi)容也要進(jìn)行必要的修訂或進(jìn)一步明確。此外，要以法律的形式明確中國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的法律地位，特別是在界定注冊(cè)會(huì)汁師審計(jì)責(zé)任方面的作用。

　　政府部門(mén)要充分發(fā)揮監(jiān)控作用財(cái)政部門(mén)監(jiān)督檢查應(yīng)做到監(jiān)管工作前移，加強(qiáng)對(duì)事務(wù)所事前、事中的監(jiān)管，建立網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控平臺(tái)和監(jiān)控分析機(jī)制，包括事務(wù)所業(yè)務(wù)報(bào)備制度、談話(huà)提醒制度等，及時(shí)掌握和了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)動(dòng)態(tài)和存在的問(wèn)題。

　　希望在加強(qiáng)政府監(jiān)管的同時(shí)充分發(fā)揮行業(yè)自律監(jiān)管作用大多數(shù)事務(wù)所希望在加強(qiáng)政府監(jiān)管的同時(shí)，要充分發(fā)揮行業(yè)自律的作用。41.30％的事務(wù)所認(rèn)為政府監(jiān)管與行業(yè)自律的關(guān)系是相輔相成、互為補(bǔ)充的關(guān)系，23.91％的事務(wù)所認(rèn)為應(yīng)該以行業(yè)自律為主、政府監(jiān)管為輔， 6.52％的事務(wù)所認(rèn)為應(yīng)該以政府監(jiān)管為主、行業(yè)自律為輔。