財政部公布全國百家會計師事務所問卷調(diào)查結果

　　日前，財政部公布百家會計師事務所問卷調(diào)查結果。調(diào)查結果顯示：大多數(shù)事務所支持財政部門收回注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管職能，事務所對政府部門多頭監(jiān)管、重復檢查反映強烈。

　　財政部監(jiān)督檢查局為切實履行財政部門對注冊會計師行業(yè)的行政監(jiān)督職能，于2003年7至8月組織各地財政監(jiān)察專員辦事處和地方財政部門開展了全國百家會計師事務所問卷調(diào)查。調(diào)查活動共選擇了100家會計師事務所作為調(diào)查對象，其中具有證券業(yè)許可證的會計師事務所和不具有證券業(yè)許可證的會汁師事務所各50家。截至匯總?cè)展彩栈赜行�問�?2份。具體調(diào)查結果如下：

　　大多數(shù)事務所支持財政部門收回注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管職能調(diào)查結果顯示，92.39％的會計師事務所了解財政部財會[2002]19文件的內(nèi)容，78.26％的會計師事務所贊成財政部門收回行政監(jiān)管職能，對財政部門的行政監(jiān)管寄予厚望，認為加強行政監(jiān)管能夠更好地促進注冊會汁師行業(yè)的健康發(fā)展。但也有6.52％的事務所不贊成收回注冊會汁師行業(yè)行政監(jiān)管職能，另有15.22％的事務所表示無所謂。不贊成的主要原因是擔心財政部門收回行政職能后，不熟悉注冊會計師行業(yè)的實際情況，對會計師事務所進行不合理的大規(guī)模檢查和處罰，影響會計師事務所的正常發(fā)展。

　　事務所對政府部門多頭監(jiān)管、重復檢查反映強烈在回答“當前財政部門最需要協(xié)調(diào)的部門關系”這一問題時，65.22％的事務所認為是審計部門，64.30％的認為是證券監(jiān)管部門，66.30％的認為是稅務部門。

　　在回答“當前不同政府部門對注冊會計師行業(yè)監(jiān)管中的最為主要的問題”時，事務所反映最強烈的是多頭監(jiān)管、重復檢查的問題。其中， 78.26％的事務所認為存在多頭監(jiān)管， 59.78％認為存在重復檢查，58.70％認為各部門檢查標準不一，33.70％認為處罰標準不一。

　　事務所反映，平均來說一家事務所一年要接受3至4個政府部門的檢查。事務所認為，多頭監(jiān)管、重復檢查加大了監(jiān)管成本和協(xié)調(diào)成本，難以杜絕屢查屢犯的問題，不利于注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展。

　　財政部門監(jiān)督檢查的重點內(nèi)容應是事務所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量95.65％的會計師事務所主張財政部門應該重點監(jiān)督檢查事務所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，52.17％的事務所認為應該檢查事務所的內(nèi)部質(zhì)量控制情況。相比之下，只有3.26％的事務所認為應檢查事務所的財務收支，2.17％的事務所認為應檢查事務所的稅收繳納情況。事務所認為，事務所的財務收支應由行業(yè)協(xié)會檢查，稅收繳納情況應由稅務機關進行檢查，財政部門應將監(jiān)督檢查的重點放在執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面。

　　對執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)督檢查的重點方面，大多數(shù)事務所認為應該重點檢查上市公司審計業(yè)務、國有企業(yè)審計業(yè)務和金融保險審計業(yè)務，其中 88.04％的事務所認為是上市公司審計業(yè)務。68.48％的事務所認為是國有企業(yè)審計業(yè)務，57.61％的事務所認為是金融保險審計業(yè)務。此外，16.30％的事務所認為應加強對中小事務所業(yè)務質(zhì)量的檢查，認為主要是中小事務所擾亂審計市場、搞不正當競爭。持此種意見的多是具有證券業(yè)審計資格的事務所。而大多數(shù)中小事務所強調(diào)的則是對上市公司審計業(yè)務的監(jiān)督檢查。

　　希望財政部門加強監(jiān)管隊伍的專業(yè)水平大多數(shù)會汁師事務所建議，財政部門應建立一支專業(yè)水平高、熟悉注冊會計師行業(yè)特點的監(jiān)管隊伍，對注冊會計師行業(yè)進行有序、規(guī)范的監(jiān)督檢查。對財政部門檢查人員的組成，除了財政部門的人員外，46.74％事務所希望有異地注冊會計師參加， 35.87％的事務所希望有本地注冊會計師參加，28.26％的事務所希望協(xié)會的人員參加。會計師事務所反映有專業(yè)人員參與檢查，能夠合理區(qū)分審計責任和會計責任，合理確定對專業(yè)問題的認定。

　　行政處罰應具體問題具體分析33.70％的事務所認為財政部門的行政處罰應該“重師輕所”，10.87％的事務所認為應該“師所同重”， 4.35％的事務所認為應該“重所輕師”，而57.61％的事務所則強調(diào)要視情況而定。廣東、深圳等地區(qū)事務所多主張“重師輕所”，主要是因為近年該地區(qū)多家事務所因被處罰失去了執(zhí)業(yè)資格。北京、上海等地的事務所則多主張視情況而定。

　　絕大多數(shù)事務所希望財政部門在行政處罰中，考慮會計師事務所的業(yè)務特點，不要輕易撤銷事務所或暫停事務所的業(yè)務（整體質(zhì)量低劣、嚴重違法執(zhí)業(yè)的除外）。在對違規(guī)事實的認定和處罰方面，事務所普遍希望財政部門要聽取事務所和專家的意見，多給事務所申辯機會。

　　盡快完善相關法律法規(guī)被凋查事務所普遍認為，現(xiàn)行法規(guī)不完善、不配套，不利于加強對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管，理順注冊會計師行業(yè)監(jiān)管體制。例如，《注冊會計師法》和《違反注冊會汁師法處罰暫行辦法》存在許多與當前實際不適應之處，應該盡快修訂�！秾徲嫹ā返南嚓P內(nèi)容也要進行必要的修訂或進一步明確。此外，要以法律的形式明確中國獨立審計準則的法律地位，特別是在界定注冊會汁師審計責任方面的作用。

　　政府部門要充分發(fā)揮監(jiān)控作用財政部門監(jiān)督檢查應做到監(jiān)管工作前移，加強對事務所事前、事中的監(jiān)管，建立網(wǎng)絡監(jiān)控平臺和監(jiān)控分析機制，包括事務所業(yè)務報備制度、談話提醒制度等，及時掌握和了解會計師事務所執(zhí)業(yè)動態(tài)和存在的問題。

　　希望在加強政府監(jiān)管的同時充分發(fā)揮行業(yè)自律監(jiān)管作用大多數(shù)事務所希望在加強政府監(jiān)管的同時，要充分發(fā)揮行業(yè)自律的作用。41.30％的事務所認為政府監(jiān)管與行業(yè)自律的關系是相輔相成、互為補充的關系，23.91％的事務所認為應該以行業(yè)自律為主、政府監(jiān)管為輔， 6.52％的事務所認為應該以政府監(jiān)管為主、行業(yè)自律為輔。